TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI HAKKINDA KARARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA İLİŞKİN KARAR (KARAR SAYISI: 2151)

C*

CUMHURBAŞKANI KARARI

Karar Sayısı: 2151

24 Şubat 2020

Sayı : 31050

Recep Tayyip ERDOĞAN CUMHURBAŞKANI

TRANSFER FIYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAGITIMI HAKKINDA KARARDA DEGISIKLIK YAPILMASINA ILISKIN KARAR

MADDE 1- 27/11/2007 tarihli ve 2007/12888 sayil Bakanlar Kurulu Karari ile yürürlüge konulan Transfer Fiyatlandirmasi Yoluyla Ortülü Kazang Dagitimi Hakkinda Kararin 3 üncü maddesinin birinci fikrasinin (b) bendi asagidaki sekilde, (d) bendinde yer alan "Isleme dayali kâr yöntemleri" ibaresi "Ïslemsel kâr yöntemleri" seklinde, (e) bendinde yer alan "üç yilr" ibaresi "bes yil" seklinde degistirilmis ve fikraya asagidaki bentler eklenmistir.

• "b) Iliskili kisi: Kurumlar Vergisi Kanununun uygulamasi bakimindan, kurumlarin kendi ortaklars, kurumlarin veya ortaklannin ilgili bulundugu gerçek kisi veya kurum ile idaresi, denetimi veya sermayesi bakimindan dogrudan veya dolayli olarak bagli bulundugu ya da nüfuzu altinda bulundurdugu gerçek kisi veya kurumlari ifade eder. Ortaklarin esleri, ortaklarn veya eslerinin üstsoy ve altsoyu ile üçüncü derece dahil yansoy hisimlari ve kayin hisimlari da iliskili kisi saylir. Gelir Vergisi Kanununun uygulamasi bakimindan, tesebbüs sahibinin esi, üstsoy ve altsoyu, üçüncü derece dahil yansoy ve kayin hisimlar ile dogrudan veya dolayli ortagt bulundugu sirketler, bu sirketlerin ortaklars, bu sirketlerin idaresi, denetimi veya sermayesi bakimindan kontrolü altinda bulunan diger sirketler iliskili kisi sayilir. Iliskinin dogrudan veya dolayli olarak ortaklik kanahyla olustugu durumlarn örtülü kazanç dagitimi kapsaminda sayilmasi için en az %10 oraninda ortaklk, oy veya kâr pay1 hakkinin olmasi sarti arantr. Ortaklk iliskisi olmadan dogrudan veya dolayli olarak en az. %10 oraninda oy veya kâr pays hakkinin oldugu durumlarda da taraflar iliskili kisi sayilir. Iliskili kisiler açisindan bu oranlar topluca dikkate alinir. Gerek gelir vergisi gerekse kurumlar vergisi mükellefleri yönünden, kazancin elde edildigi ülke vergi sisteminin, Türk vergi sisteminin yarattige vergilendirme kapasitesi ile ayni düzeyde bir vergilendirme imkâni saglayip saglamadigi ve bilgi degisimi hususunun göz önünde bulundurulmasi suretiyle Cumhurbaskaninca ilan edilen ülkelerde veya bölgelerde bulunan kisilerle yapilmis tüm islemler, iliskili kisilerle yapilmis sayilir."
• "1) Grup: Ortaklik ya da kontrol iliskisi aracihgyla bagli olan ve yürürlükteki muhasebe ve finansal raporlama standartlari uyannca, konsolide finansal tablolar hazirlamasi gereken ya da gruptaki herhangi bir isletmenin hisseleri borsada islem görse idi, konsolide finansal tablolar hazirlamasi gerekecek olan isletmelerin tümünü ifade eder.
• m) Çok uluslu isletmeler grubu: Farkl ülkelerde mukim olan iki veya daha fazla isletmenin dahil oldugu grubu veya bir isletmenin baska bir ülkede isyeri veya daimi temsilcisi araciligiyla faaliyette bulunmasindan dolayi vergiye tabi olmasi nedeniyle olusan grubu ifade eder.
• n) Isletme: Çok uluslu isletmeler grubunun konsolide finansal tablolarina dahil edilmis ayri ticari birimini, isyeri veya daimi temsilcisini ifade eder.
• o) Raporlayan isletme: Çok uluslu isletmeler grubu adina, ülke bazli raporu sunacak olan isletmeyi ifade eder. Nihai ana isletmesi Türkiye'de mukim olan çok uluslu isletmeler grubunda, ülke bazli raporu idareye nihai ana isletme sunar. Ancak, vekil isletme veya çok uluslu isletmeler grubunun Türkiye'de mukim isletmelerinden biri de raporlayan isletme olabilir.
• ö) Nihai ana isletme: Çok uluslu isletmeler grubunun, isletmenin mukim oldugu ülkede uygulanan muhasebe ve finansal raporlama standartlari uyarinca, konsolide finansal tablolar hazurlamasi gereken ya da hisseleri, mukim oldugu ülkede borsada islem görse idi, konsolide finansal tablolar hazirlamasi gerekecek olan hakim isletmesini ifade eder.
• p) Vekil isletme: Çok uluslu isletmeler grubu tarafindan nihai ana isletmeye yegâne vekil olarak tayin edilmis ve ülke bazhi raporu çok uluslu isletmeler grubu adina sunacak olan isletmeyi ifade eder.
• r) Yetkili makam anlasmas1: Uluslararasi bir anlasmaya taraf olan ülkelerin yetkili makamlari arasinda olan ve taraf ülkeler arasinda ülke bazli raporun degisimini saglayan anlasmayi ifade eder.
• s) Uluslararasi anlasma: 30/10/2017 tarihli ve 2017/10969 sayih Bakanlar Kurulu Karar1 ile onaylanan ve ülkeler arasinda vergi konularinda bilgi degisimi için yasal yetki saglayan "Vergi Konularinda Karsilikli Idari Yardimlasma Sözlesmesi"ni, iki veya çok tarafli vergi anlasmalarini ya da vergi konularinda bilgi degisimi anlasmalarini ifade eder.
• §) Sistemik hata: Ülke bazli raporun degisimine iliskin anlasmaya taraf olan diger ülke idaresinin ülke bazli raporun otomatik degisimini askiya almasini ya da kendi ülke vergi idaresine sunulan bir ülke bazli raporu otomatik olarak Idareye sunmamasini ifade eder."

MADDE 2- Ayn Karara "Birinci Bölüm"den sonra gelmek üzere asagidaki "ikinci Bölüm" ile bu bölüm içerisinde yer almak üzere asagidaki 3/A maddesi eklenmis ve Kararin diger bölümleri buna göre teselsül ettirilmistir.

"IKINCI BÖLÜM iliskili Kisi

MADDE 3/A- (1) Iliskili kisi, Kurumlar Vergisi Kanununun uygulamasinda kurumlarin kendi ortaklars, kurumlarin veya ortaklarnin ilgili bulundugu gerçek kisi veya kurum ile idaresi, denetimi veya sermayesi bakimindan dogrudan veya dolayli olarak bagh bulundugu ya da nüfuzu altinda bulundurdugu gerçek kisi veya kurumlar ifade eder.

Iliskili kisi kapsam1

(2) Ortaklarin egleri, ortaklarn veya eslerinin üstsoy ve altsoyu ile üçüncü derece dahil yansoy hisimlari ve kayin hisimlari da iliskili kisi sayilir.

(3) "Gerçek kisi" ifadesi, Gelir Vergisi Kanununun uygulamasinda gerçek kisi olarak kabul edilip vergiye tabi tutulan sahislar ile sahis sirketleri ya da adi ortakliklar; "kurum" ifadesi, sermaye sirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluslan, dernek veya vakiflar ile bunlara ait iktisadi isletmeleri ve is ortakliklarni kapsar.

(4) Gelir Vergisi Kanununun uygulamasinda tesebbüs sahibinin esi, üstsoy ve altsoyu, üçüncü derece dahil yansoy ve kayin hisimlar ile dogrudan veya dolayli ortagi bulundugu sirketler, bu sirketlerin ortaklars, bu sirketlerin idaresi, denetimi veya sermayesi bakimindan kontrolü altinda bulunan diger sirketler iliskili kisi sayilir.

(5) Iliskinin dogrudan veya dolayli olarak ortaklk kanalyla olustugu durumlarin örtülü kazanç dagitimi kapsaminda sayilmasi için en az %10 oraninda ortaklik, oy veya kâr pay1 hakkinin olmasi sarti aranir. Ortaklk iliskisi olmadan dogrudan veya dolayli olarak en az %10 oraninda oy veya kâr pay1 hakkinin oldugu durumlarda da taraflar iliskili kisi sayilr. iliskili kisiler açisindan bu oranlar topluca dikkate alinir.

(6) Ortaklik iliskisi olup olmadigina veya ortaklik oranina bakilmaksizin, kurumun idaresi, denetimi veya sermayesi bakimindan dogrudan veya dolayli olarak bagh bulundugu ya da nüfuzu altinda bulundurdugu kisiler iliskili kisi sayilir.

(7) Gerek gelir vergisi gerekse kurumlar vergisi mükellefleri yönünden, kazancin elde edildigi ülke vergi sisteminin, Türk vergi sisteminin yarattigi vergilendirme kapasitesi ile ayni düzeyde bir vergilendirme imkâni saglayip saglamadigi ve bilgi degisimi hususunun göz önünde bulundurulmasi suretiyle Cumhurbaskaninca ilan edilen ülkelerde veya bölgelerde bulunan kisilerle yapilmis tüm islemler, iliskili kisilerle yapilmis sayilr."

MADDE 3- Ayni Karann 7 nci maddesine asagidaki fikra eklenmistir.

• "(2) Emsallere uygun fiyata asagida belirtilen ve uygulamada öncelik sirasi olmayan yöntemlerden herhangi birisi ile ulasma olanagi bulunmadiginda mükellef, islemin niteligine uygun olarak kendi belirleyebilecegi ve daha dogru sonuç verdigine inandigi bir yöntemi de kullanabilir. Isleyis sistemi mükellefler tarafindan belirlenecek bu yöntemin de emsallere uygunluk ilkesine göre tespit edilmesi zorunludur."

MADDE 4- Ayn Kararn 11 inci maddesi basligiyla birlikte asagidaki sekilde degistirilmistir.

"Islemsel kâr yöntemleri

MADDE 11- (1) Islemsel kâr yöntemleri, emsallere uygun fiyat veya bedelin tespitinde iliskili kisiler arasindaki islemden dogan kâr esas alan yöntemleri ifade eder. Bu yöntemler, kâr bölüsüm yöntemi ve isleme dayal net kâr marji yöntemidir."

• MADDE 5- Ayni Kararin 16 nci maddesinin üçüncü ve besinci fikralari asagidaki sekilde degistirilmis, sekizinci fikrasinda yer alan "en az 9 ay önce" ibaresi "en az alti ay önce" seklinde degistirilmis, dokuzuncu fikrasinda yer alan "bir dönem daha" ibaresi "aynen devam ettirilmesini veya gerekli görülen sinrh degisikliklerin yapilmasi suretiyle" seklinde degistirilmis ve dokuzuncu fikrasindan sonra gelmek üzere asagidaki fikra eklenerek diger fikra numaralar buna göre teselsül ettirilmistir.
• "(3) Analiz: Gerekli veriler tamamlandiktan sonra karsilastinlabilir islemlerin, islev analizinin, emsal arama sürecinin, uygulanabilir yöntemlerin, anlasma sartlarinin, islem düzeltimlerinin ve diger temel hususlarin seçim ve degerlendirmesi yapilir."
• "(10) Pesin fiyatlandirma anlasmasinin geçmise uygulanmasi: Mükellef ve Idare, belirlenen yöntemin zamanasimina ugramamis geçmis vergilendirme dönemlerine de tatbik edilmesini, Vergi Usul Kanununun pismanlik ve islah hükümlerinin uygulanmasinin mümkün olmasi ile anlasma kosullarinin bu dönemlerde de geçerli olmasi hâlinde, anlasma kapsamina almak suretiyle saglayabilir. Bu durumda, imzalanan anlasma söz konusu hükümlerde yer alan haber verme dilekçesi yerine geçer, beyan ve ödeme islemleri buna göre tekemmül ettirilir. Anlasmanin geçmis vergilendirme dönemlerine uygulanmasi sebebiyle daha önceden ödenen vergiler ret ve iade edilmez. Bununla birlikte Vergi Usul Kanununun "Vergi Hatalarini Düzeltme ve Reddiyat" bölümü hükümleri ile Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinin altinc fikrasi hükmü sakldir."
• "(5) Pesin fiyatlandurma anlasmalaninin süresi en fazla bes yil olup söz konusu anlasmalar imzalandigi tarihten itibaren hüküm ifade eder."

MADDE 6- Ayni Kararin 19 uncu maddesi baslignyla birlikte asagidaki sekilde degistirilmistir.

"Belgelendirme

MADDE 19- (1) Belgelendirme; genel rapor, yillik transfer fiyatlandirmasi raporu ve ülke bazli rapordan olusur.

• (2) Genel rapor, çok uluslu isletmeler grubuna bagli ve bir önceki hesap dönemine iliskin kurumlar vergisi beyannamesi ekinde yer alan bilançodaki aktif büyüklügü ve gelir tablosundaki net satislar tutarinin her ikisi de 500 milyon TL, ve üzerinde olan kurumlar vergisi

mükellefleri tarafindan hazirlanir. Söz konusu raporun ilgili hesap dönemini takip eden hesap döneminin sonuna kadar hazirlanmasi ve bu süre sona erdikten sonra, istenmesi durumunda, Idareye veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara ibraz edilmesi zorunludur. Ilk genel rapor, 2019 hesap dönemi için hazurlanir. Özel hesap dönemine tabi olanlar ilk genel raporu, 1 Ocak 2019' dan sonra baslayan hesap dönemi için hazirlar.

faliyetierinin tan ma, sahip olk ai say imaddi haklar, grup isi fimansal isyeomler ie tin ansalve vergisel durumunu içerecek sekilde bes ana kategoriden olusur. Genel rapora iliskin detaylar Idare tarafindan belirlenir.

(4) Mükellefler asagida belirtilen islemlere yönelik olarak yillik transfer fiyatlandirmas1 raporu hazirlar:

a) Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Baskanligina kayith mükelleflerin bir hesap dönemi içinde iliskili kisilerle yaptigi yurt içi ve yurt disi islemler, c) Serbest bölgelerde faaliyette bulunan kurumlar vergisi mükelleflerinin iliskili kisilerle yaptigi yurt içi islemler,

b) Diger kurumlar vergisi mükelleflerinin bir hesap dönemi içinde iliskili kisilerle yaptigi yurt dis1 islemler,

§) Tüm kurumlar vergisi mükelleflerinin yurt dist subeleri ve serbest bölgelerde bulunan iliskili kisilerle yaptigi islemler.

(5) Y1llk transfer fiyatlandirmasi raporunun, kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresine kadar hazurlanmasi ve bu süre sona erdikten sonra, istenmesi durumunda, Idareye veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara ibraz edilmesi zorunludur.

(6) Mükelleflerin açagida sayilan islemler için yillik transfer fiyatlandirmasi raporu hazirlama zorunlulugu bulunmamaktadir. Ancak mükelleflerin bu islemlere iliskin, söz konusu raporda yer almasi gereken bilgi ve belgeleri, istenmesi durumunda, Idareye veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara ibraz etmeleri zorunludur.

b) Gelir vergisi mükelleflerinin iliskili kisilerle yaptiklari yurt içi ve yurt disi islemler.

a) Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Baskanligina kayith mükellefler ile serbest bölgelerde faaliyette bulunan kurumlar vergisi mükellefleri disindaki, diger kurumlar vergisi mükelleflerinin iliskili kisilerle yaptiklari yurt içi islemler,

(7) Yillik transfer fiyatlandirmasi raporunda yer almasi gereken bilgi ve belgeler asagidaki sekildedir:

a) Mükellefin faaliyetlerinin tanmi, organizasyon yapisi (merkez, sube) ve ortaklari, sermaye yapisi, içinde bulundugu sektör, ekonomik ve hukuki geçmisi hakkinda özet bilgiler, iliskili kisilerin tanmi (vergi kimlik numaralari, adresleri, telefon numaralari vb.) ve bu kisiler arasindaki mülkiyet iliskilerine iliskin bilgiler, b) Gerçeklestirilen islevleri, üstlenilen riskleri ve kullanlan varhklari içeren tüm bilgiler,

§) Islem konusu yila iliskin üretim maliyetlerine iliskin genel bilgi (Ayrintili bilgi ve belgelerin yillk transfer fiyatlandirmasi raporuna eklenmesi gerekli olmayip istenmesi halinde ibraz edilmesi gerekmektedir.), c) Islem konusu yila iliskin ürün fiyat listelerine iliskin genel bilgi (Ayrintili bilgi ve belgelerin yillk transfer fiyatlandirmasi raporuna eklenmesi gerekli olmayip istenmesi halinde ibraz edilmesi gerekmektedir.),

d) islem konusu yil içinde iliskili ve iliskisiz kisilerle yapilan islem kategorisi ile bu islemlerin ülke bazinda tutar1,

• e) islem konusu yll içinde iliskili kisilerle yapilan tüm sözlesme örnekleri,
• f) Iliskili kisilere ait özet mali tablolar,

g) Iliskili kisiler arasindaki islemlere uygulanan sirket içi/grubun fiyatlandirma politikas1, g) Iliskili kisiler tarafindan farkli muhasebe standartlari ve yöntemleri kullanhyor ise bunlara iliskin bilgi,

h) Gayrimaddi varliklarn mülkiyetine ve alinan veya ödenen gayrimaddi hak bedellerine iliskin bilgi,

1) Kullanlan transfer fiyatlandirmasi yönteminin seçilme nedeni ve uygulanmasina iliskin bilgi ve belgeler (iç ve/veya dis emsaller, karstlastinlabilirlik analizi),

1) Emsallere uygun fiyat ya da kâr marjinin saptanmasinda kullanilan hesaplamalar ve yapilan varsayimlara iliskin ayrintili bilgiler, j) Belli bir emsal fiyat araligi tespit edilmisse, bu araligin tespitinde kullanilan yöntem,

k) Emsal fiyatin tespit edilmesi için gerekli diger belgeler,

1) Emsal fiyatin tespit edilmesi için çok yilli analizin yapilmis olmasi durumunda, bunun sebeplerine iliskin bilgi, m) Mevcut tek tarafli, iki veya çok tarafli pesin fiyatlandirma anlasmalarmin birer örnegi,

n) Transfer fiyatlandirmasi yönteminin uygulanmasinda kullanlan finansal bilgiler.

(8) Raporlanan hesap döneminden bir önceki hesap döneminin konsolide finansal tablolarina göre toplam konsolide grup geliri, 750 milyon Avro ve üzerinde olan çok uluslu isletmeler grubunun Türkiye'de mukim nihai ana isletmesi, raporlanan hesap döneminden sonraki onikinci ayin sonuna kadar ülke bazli raporu hazurlar ve elektronik ortamda Idareye sunar. Ülke bazh rapor asagidaki bilgileri içerir:

b) Çok uluslu isletmeler grubunun, ülke bazinda, ilgili ülkede mukim her bir isletmesinin adi/unvant, isletmenin kuruldugu ülke vergisel açidan mukim oldugu ülkeden farkli ise bu ülkenin adi ve her bir isletmenin ana faaliyetleri.

a) Çok uluslu isletmeler grubunun faaliyet gösterdigi her bir ülke ile ilgili gelir, vergi öncesi kâr/zarar, ödenen gelir/kurumlar vergisi, tahakkuk eden gelir/kurumlar vergisi, sermaye, geçmis yil kârlari, çalisan sayisi ile nakit ve nakit benzeri disinda maddi varhklar,

(9) Nihai ana isletmenin mukim oldugu ülkede ülke bazli raporlamaya iliskin zorunlulugun bulunmamasi veya idare ile nihai ana isletmenin mukim oldugu ülke idaresi arasinda uluslararasi bir anlasmanin olmasi, ancak ülke bazhi rapor bilgilerinin paylasimina iliskin yürürlükte olan bir yetkili makam anlasmasinin bulunmamasi veya bilgi paylasiminda sistemik bir hata olmasi durumunda ve sekizinci fikrada belirtilen haddin asilmasi halinde, çok uluslu isletmeler grubunun Türkiye'de mukim isletmesi (Türkiye'de birden fazla isletmesi bulunmasi durumunda digerleri adina biri) tarafindan, raporlanan hesap döneminden sonraki on ikinci ayin sonuna kadar, "ilke bazhi rapor" Idareye elektronik ortamda sunulur.

(10) Raporlayan isletmenin vekil isletme olmasi ve vekil isletmenin mukim oldugu ülkede ülke bazh raporlamaya iliskin zorunlulugun bulunmamasi veya Idare ile vekil isletmenin mukim oldugu ülke idaresi arasinda uluslararasi bir anlasmanin olmasi, ancak ülke bazli rapor bilgilerinin paylasimina iliskin yürürlükte olan bir yetkili makam anlasmasinin bulunmamasi veya bilgi paylasiminda sistemik bir hata olmasi durumunda ve sekizinci fikrada belirtilen haddin agilmasi halinde, çok uluslu isletmeler grubunun Türkiye'de mukim isletmesi (Türkiye'de birden fazla isletmesi bulunmasi durumunda digerleri adina biri) tarafindan raporlanan hesap döneminden sonraki on ikinci ayin sonuna kadar, "ülke bazh rapor" Idareye elektronik ortamda sunulur.

(11) Ilk ülke bazh rapor, 2019 hesap dönemi için, 31 Aralik 2020 tarihine kadar Idareye sunulur. Ozel hesap dönemine tabi olan Türkiye'de mukim nihai ana isletme ilk ülke bazli raporu, 1 Ocak 2019'dan sonra baslayan hesap dönemi için hazilar ve ilgili özel hesap döneminin bitimini takip eden on ikinci ayin sonuna kadar elektronik ortamda Idareye sunar.

• (12) Kapsama giren çok uluslu isletmeler grubu üyeleri; nihai ana isletme veya vekil isletme olup olmadiklarini ve grup adina hangi isletmenin raporlama yapacagi ile hesap dönemi hakkindaki bilgileri, ilk ülke bazh rapor ile ilgili olarak, bu Kararm yayimini takip eden altinci ayin sonuna kadar Ïdareye bildirir. Takip eden yullara iliskin söz konusu bilgiler de her yilin Haziran ayi sonuna kadar Idareye sunulur.
• (13) Konsolide finansal tablolarin Avro disinda bir para biriminde düzenlenmesi halinde, sekizinci fikrada belirtilen haddin hesaplanmasinda, raporlanan hesap döneminden bir önceki hesap dönemi için Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasinca belirlenen döviz alg kurlarnin ortalamasi dikkate alinir.
• (14) Ülke bazli rapor bilgileri, Türkiye'nin taraf oldugu uluslararasi anlasmalar çerçevesinde karsilikli olarak diger ülke vergi idareleri ile paylasilabilir. Söz konusu anlasmalara taraf olan ülkelerin listesi, Idare tarafindan ilan edilir.
• (15) Idare, gerekli gördügü takdirde mükelleften düzenli olarak veya münferiden, genel rapor, yillik transfer fiyatlandirmasi raporu ve ülke bazli raporun disinda, ilave bilgi ve belge talebinde bulunabilir. Ilgili bilgi ve belgelerin yabanci dilde yazilmis olmalari halinde, bunlarin Türkçe çevirilerinin de ibraz edilmesi zorunludur.
• (16) Idare, sekizinci fikrada yer alan haddi, konuya iliskin uluslararasi uygulamalari ve döviz kuru hareketlerini dikkate alarak hesap dönemleri itibariyla revize etmeye, bu maddede yer alan süreleri alti aya kadar uzatmaya, nihai ana isletmesi Türkiye'de mukim olmayan çok uluslu isletme gruplari için dokuzuncu ve onuncu fikralarda yer alan raporlama yükümlülüklerini ertelemeye ve onbirinci fikrada yer alan ilk raporlamaya iliskin dönemi 2020 hesap dönemi ve 1 Ocak 2020'den sonra baslayan özel hesap dönemi olarak belirlemeye yetkilidir."

MADDE 7- Ayni Karara 19 uncu maddesinden sonra gelmek üzere asagidaki madde eklenmistir.

"Belgelendirme ve ceza indirimi

MADDE 19/A- (1) Transfer fiyatlandirmasina iliskin belgelendirme yükümlülüklerinin tam ve zamaninda yerine getirilmis olmasi kaydiyla, örtülü olarak dagitilan kazanç nedeniyle zamaninda tahakkuk ettirilmemis veya eksik tahakkuk ettirilmis vergiler için vergi ziyai cezasi %50 indirimli olarak uygulanir.

(2) Transfer fiyatlandirmasina iliskin belgelendirme yükümlülügü ve bu yükümlülügün tam ve zamaninda yerine getirilmesinden kastedilen; Kanunun verdigi yetkiye istinaden çikanlan ikincil mevzuatta yer alan belgelendirme yükümlülüklerinin tam, zamaninda ve söz konusu mevzuatta belirlenen usule uygun olarak yerine getirilmesidir. Belgelendirmeye iliskin esasi etkilemeyen hata ve eksiklikler ceza indirimi uygulamasina engel teskil etmez. Belgelendirme yükümlülüklerinin tam ve zamaninda yerine getirilmediginin idare veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlar tarafindan tespit edilmesi durumunda, mükellefler ceza indiriminden yararlanamaz.

(3) Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde yazili fiillerle vergi ziyaina sebebiyet verilmesi hali, indirimli ceza uygulamasi kapsami disindadir."

MADDE 8- Bu Karar yayimi tarihinde yürürlüge girer.

MADDE 9- Bu Karar hükümlerini Hazine ve Maliye Bakan yürütür.